I somras publicerade regeringen en lagrådsremiss med förslag i det så kallade 3:12 regelverket.

Detta är det regelverk som styr utrymmet för lågbeskattad utdelning för ägare av fåmansföretag.

Regeringens förslag påstår sig innebära en enklare och mer förmånlig modell för beräkning av gränsbeloppet, men vad innebär regelförändringarna i praktiken och hur påverkas ägarna?

Nedan går vi igenom de viktigaste delarna och hur du som företagare kan påverkas

Förändringar i regelverket

Dagens beräkningsmodeller (förenklingsregeln och huvudregeln) föreslås ersättas av en gemensam regel.

Den nya modellen kombinerar ett grundbelopp och ett lönebaserat utrymme, men till skillnad från nuvarande regler krävs inte längre ett visst eget löneuttag för att få ta del av det lönebaserade utrymmet. I stället kommer ett schablonbelopp att reducera utrymmet.

Grundbelopp

Äger du kvalificerade andelar i ett fåmansföretag kommer du att få tillgodoräkna dig ett grundbelopp.

Grundbeloppet föreslås bli 4 IBB (Inkomstbasbelopp) och detta kommer att fördelas över företagets andelar beroende på ägarandel.

Exempelvis: Gränsbeloppet uppgår den 1:a januari 2026 till 322.400 kr för dig som äger 100% av andelarna i ett fåmansföretag. (80.600kr *4)

Du som delägare kan endast tillgodoräkna dig ett grundbelopp årligen, även om du äger kvalificerade andelar i flera fåmansbolag.

Lönebaserat utrymme

Ägare kommer även fortsättningsvis kunna tillgodoräkna sig ett lönebaserat utrymme. Det utgörs av 50% av de kontant utbetalda bruttolönerna i bolaget (och dotterbolag) fördelat på ägarens andel. Förslaget innebär dock ett löneavdrag på 8 IBB per delägare.

Exempel på beräkningen: Lönebaserat utrymme = 50% * (löneunderlag * ägarandel – 8IBB)

8 IBB uppgår inkomståret 2026 till 644.800 kr.

Den så kallade 4% spärren som tidigare varit krav för att få tillgodoräkna sig löneuttagskravet slopas, vilket innebär att alla delägare, oavsett ägarandel, får beräkna lönebaserat utrymme. Begränsningen om att det lönebaserade utrymmet maximalt kan uppgå till 50 gånger den egna lönen kvarstår.

Omkostnadsbelopp

Förslaget innebär att du fortfarande kan räkna med en räntebaserad del av omkostnadsbeloppet till gränsbeloppet, men endast för den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100.000kr.

Uppräkning av sparat gränsbelopp

Tidigare har det sparade gränsbeloppet räknats upp årligen. Denna uppräkning föreslås slopas. Regeringen menar att det ökade grundbeloppet ska kompensera för detta.

Sammanfattning

Blir de nya reglerna verkligen enklare och mer förmånliga som regeringen påstår?

Det beror på!

För dig som idag använder förenklingsregeln

→ Förbättring. Grundbeloppet höjs från 209 550 kr (2024) till 322 400 kr (2026).

För dig som äger 100 % och redan använder lönebaserat utrymme

→ Ingen större förändring. Effekten blir relativt neutral.

För dig som äger en mindre andel och använder lönebaserat utrymme

→ Försämring. Det nya schablonavdraget slår hårdare när ägarandelen är låg, vilket kommer försämra dina utdelningsmöjligheter i relation till storleken på ägandet.

Att tänka på:

• Ett grundbelopp per delägare – även om du äger flera fåmansföretag. Utrymmet ska i stället fördelas proportionerligt mellan bolagen, till skillnad från dagens regler där du kan välja vart du vill nyttja beloppet.

• Se över ägarstrukturen. I vissa fall kan det vara mer fördelaktigt att äga andelar via ett förvaltningsbolag än privat.

• Har du kvalificerade andelar i flera bolag? Fundera över i vilka bolag det finns utdelningsmöjligheter och hur det nya regelverket påverkar detta.

• Glöm inte lönenivåerna. Även om lönekravet slopas kan din egen lön fortfarande påverka det maximala lönebaserade utrymmet (50-ggr-regeln).

Andra förändringar i remissen

Karenstid

Karenstiden för hur länge en andel ska anses vara kvalificeras förkortas med ett år, från 5 till 4 år. Den förkortade tidsperioden kommer att tillämpas första gången för beskattningsår som inleds efter den 31:a december 2026.

Kontrolluppgift

Regeringen föreslår att den som innehar kvalificerade andelar ska i sin inkomstdeklaration lämna uppgifterna till Skatteverket i stället för fåmansföretaget. D.v.s. du som delägare i stället för bolaget.

Vill du läsa hela lagrådsremissen? Regeringens sammanställning finns här.
Har du frågor om hur du berörs av regeländringarna? Kontakta oss så hjälper vi dig!